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小规模纳税人转换为一般纳税人的风险预防提示

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      我国一直以来针对企业纳税人的实际情况,进行出台各种纳税政策,为纳税人带来诸多便利之处,日前国税局出台的《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号),取消了一般纳税人资格认定审批,且将一般纳税人的资格认定由审批制转型为登记制。那么新的管理制度下又有哪些涉税风险需要防范呢?
      第一,一般纳税人与小规模纳税人的合理选择。据悉,18号公告中就有一条有关通过企业销售额是否超过标准而选择纳税人类型的规定,即年应税销售额超过规定标准的纳税人,符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的,应当向主管税务机关提交书面说明。该政策的规定特别针对个体工商户按小规模纳人还是一般纳税人纳税作出了明确的划分。因此需要个体工商户作出合理选择。
      第二,有关连续有12个月营业额的身份转换。所以应密切关注连续12个月的销售额是否达到规定的销售额标准,一旦达到标准就需要办理增值税一般纳税人的相关手续。据税法规定,经税务机关下达税务事项通知书之后,若还不办理,就按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
      第三,准确核算增值税应纳税额。小规模纳税人与一般纳税人的增值税应纳税额核算不同,小规模纳税人每个月对含税销售额根据3%的征收率计算“应交税费——应交增值税”即可。若转换为一般纳税人。就不再使用普通发票,而是使用增值税专用发票,并涉及各项税额的明细核算, 纳税人从采购货物到接受服务,都要有索取增值税专用发票的意识,取得增值税专用发票作为抵扣的凭证。
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